¿Qué es un activo neto identificable? (Definición y Ejemplo)

Por el equipo editorial de Indeed

Publicado el 18 de octubre de 2021

Durante las adquisiciones, fusiones y combinaciones de negocios, las empresas evalúan los activos y pasivos para comprender cómo los precios de compra ofrecidos reflejan los valores razonables reales de la transacción. Los activos netos identificables son los activos totales que las empresas calculan para determinar cómo afecta la asignación del precio de compra a los saldos restantes del fondo de comercio. Los activos netos identificables que registran las empresas pueden incluir tanto activos tangibles como intangibles. En este artículo, analizamos qué es un activo neto identificable, cómo y cuándo las empresas los utilizan en fusiones y adquisiciones y cómo estos activos difieren del valor de fondo de comercio que queda después de una adquisición exitosa.

¿Qué es un activo neto identificable?

Los activos identificables netos (NIA) son activos identificables que una empresa obtiene a través de una fusión, adquisición o combinación de negocios. Estos activos son medibles frente a los beneficios futuros reconocibles de una combinación de negocios y son activos esenciales para medir la asignación del precio de compra y la plusvalía. Una empresa que adquiere o se fusiona con otra empresa gana los activos y pasivos de esa empresa.

La empresa ganadora asigna el valor razonable a los activos y pasivos identificables, luego resta estos pasivos de los activos identificables para obtener los activos identificables netos. Los activos solo se vuelven identificables si una empresa puede disponer o vender el activo por separado de los activos que tiene antes de adquirir la subsidiaria.

¿Cuándo se utilizan los activos identificables netos?

Los activos netos identificables son aplicables cuando una empresa adquiere otra empresa o sus activos. La empresa que adquiere los nuevos negocios o activos es la matriz, mientras que la otra empresa se convierte en subsidiaria de la matriz. En este escenario, el valor razonable del precio de compra se compara con el valor razonable de los activos netos identificables para evaluar si la adquisición genera algún fondo de comercio al final de la transacción.

Los activos identificables netos también permiten a las empresas evaluar el valor de asignación del precio de compra, que es el precio que paga una empresa matriz para adquirir otro negocio. En el cálculo de los activos identificables, la matriz imputa el precio de compra de la adquisición a los activos tangibles e intangibles de la subsidiaria.

¿Cómo utilizan las empresas los activos netos identificables?

Cuando una empresa matriz obtiene una subsidiaria o se fusiona con otra empresa, evalúa todos los activos y pasivos y utiliza los activos netos identificables por varias razones clave:

  • Informes financieros: las fusiones y adquisiciones requieren informes financieros especializados para garantizar que ambas empresas documenten todas las participaciones y pasivos relacionados. La información financiera también es necesaria para la asignación de impuestos, activos y fondo de comercio.

  • Evaluación de la liquidez: las empresas también utilizan los activos identificables netos para evaluar la liquidez de los activos tangibles, como propiedades y equipos. Los activos identificables también son necesarios para evaluar la liquidez de cualquier activo intangible, como patentes y marcas registradas.

  • Asignación del fondo de comercio: Los activos intangibles netos son esenciales para determinar si surge algún valor del fondo de comercio de la adquisición. Después de restar los activos identificables netos del valor justo de compra, las empresas pueden realizar cualquier fondo de comercio y asignar este valor en consecuencia.

Diferencias entre activos netos identificables y fondo de comercio

Cuando una empresa adquiere una subsidiaria, los activos que registra la subsidiaria se convierten en activos identificables. Cuando el valor de la adquisición es superior al valor de los activos netos identificables, se convierte en fondo de comercio. Aunque tanto los activos identificables como el fondo de comercio pueden ser activos intangibles, existen varias diferencias que se aplican a estos valores cuando las empresas registran estas transacciones en los informes financieros:

Cálculo

En una combinación de negocios, adquisición o fusión, la compañía subsidiaria calcula los activos identificables netos restando sus pasivos totales de sus activos totales. Una vez que la empresa adquirida calcula sus activos identificables netos, la empresa compara este valor con el valor razonable del precio de compra y cualquier participación no controladora que pague la otra empresa para determinar si queda algún valor. Si existe un saldo remanente después de evaluar los activos identificables netos, la subsidiaria lo registra como crédito mercantil en el balance general como un activo intangible.

Por el contrario, el fondo de comercio solo se aplica si el valor razonable de los activos netos identificables excede el valor razonable del precio de compra de la adquisición. Si no hay saldo remanente después de evaluar los activos identificables netos, la subsidiaria no contabiliza ningún valor de fondo de comercio en sus registros financieros.

Asignación

La asignación y los informes financieros también difieren entre los activos identificables netos y el valor de la plusvalía. Al informar los activos adquiridos de una combinación de negocios, la empresa matriz documenta todos los activos reconocidos y no reconocidos que adquiere de la subsidiaria y deduce los pasivos de la subsidiaria del saldo. Esto permite que la empresa matriz asigne los activos identificables netos que adquiere a sus propios registros financieros. Sin embargo, el fondo de comercio es el saldo restante después de asignar el valor razonable y deducir los pasivos y el valor de compra real. Debido a esto, la subsidiaria imputa el monto del crédito mercantil a sus registros.

Propiedad

Debido a que el valor del fondo de comercio es la cantidad por encima del valor real que una empresa paga para adquirir una subsidiaria, la propiedad del fondo de comercio a menudo se extiende a la subsidiaria. Si no hay valor de fondo de comercio, las subsidiarias no tienen saldo restante para reclamar después de la adquisición. Algunas subsidiarias pueden pagar un saldo de crédito mercantil a la empresa matriz si la subsidiaria tiene una participación no controladora pendiente relacionada con inversiones de capital externo. Por el contrario, una empresa matriz que adquiere la propiedad de una subsidiaria también adquiere la propiedad de los activos y pasivos identificables de la subsidiaria, como los pasivos de propiedad y equipo.

Ejemplo de cálculo de activo neto identificable

Bionics LabTech Corporation ofrece $1,250,000 para comprar una empresa más pequeña como subsidiaria. Al registrar la transacción, ambas empresas contabilizan los activos y pasivos totales que Bionics LabTech obtiene de la adquisición. El balance general de la subsidiaria registra los siguientes valores de activos y pasivos:

  • Activos intangibles = $120,000

  • Activos fijos = $180,000

  • Activos fijos netos = $150,000

  • Inversiones a largo plazo = $135,000

  • Inventario = $145,000

  • Cuentas por cobrar = $155,000

  • Activos totales = $885,000

  • Depreciación acumulada = $135,000

  • Deudas a largo plazo = $135,000

  • Deudas a corto plazo = $115,000

  • Cuentas por pagar = $120,000

  • Pasivos acumulados = $ 115,000

  • Pasivos totales = $ 620,000

Restar los pasivos totales de los activos totales da a los activos identificables netos un valor de $885 000 – $620 000 = $265 000. Si Bionics LabTech ajusta el balance de la subsidiaria para reflejar los valores razonables, la cantidad de activos identificables netos cambia. Esto puede indicarle a la empresa matriz si surge algún fondo de comercio después de una evaluación adicional de la asignación del precio de compra de $1,250,000 y el precio de valor razonable real de la adquisición.

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